【推荐】2022新金融资产典型例题甲公司欲投资购买债券

winter 2025年03月01日 09:18 0

例题：甲公司22022年5月1日购入乙公司股票10万股，占股比例为1%，达不到重大影响程度。每股买价为20元，另付交易费用2万元，乙公司于4月20日宣告分红，每股红利为0.7元，于5月11日发放，6月30日每股乙公司股票公允价值为21元，12月31日乙公司股价为每股30元，2020年2月1日乙公司宣告发放红利，每股红利为1元，于3月11日发放。2022年5月3日甲公司将乙公司股票抛售，每股售价为40元，共发生交易费用5万元。假定甲公司按实现净利润的10%计提盈余公积，

借：其他权益工具投资195

借：应收利息7

贷：银行存款 202

借：其他权益工具投资 15

贷：其他综合收益 15

借；银行存款7

贷:应收利息 7

借：应收利息 10

贷：投资收益 10

借：其他权益工具投资 90

贷：其他综合收益90

借：银行存款 395

贷：其他权益工具投资 300

贷：盈余公积 9.5

贷：利润分配-未分配利润 85.5

借：其他综合收益 105

贷：盈余公积 10.5

贷：利润分配-未分配利润 94.5

甲公司2018年4月3日自证券市场购入乙公司发行的股票1万股，每股买价30元，另付交易费用1万元。乙公司已于3月1日宣告分红，每股红利为0.7元，于4月10日发放，甲公司将购入的乙公司股票作为交易性金融资产核算。2018年6月30日股价为每股31元，2018年8月10日乙公司再次宣告分红，每股0.8元，于8月15日发放。2018年12月31日股价为每股33元。2019年2月5日甲公司出售该投资，卖价为每股40元，交易费用2万元。

借：交易性金融资产 29.3

借：投资收益 1

借：应收股利0.7

贷：银行存款31

借：交易性金融资产 1.7

贷：公允价值变动损益 1.7

借：应收股利 0.8

贷：投资收益 0.8

借：交易性金融资产 2

贷：公允价值变动损益 2

借：银行存款 38

贷：交易性金融资产 33

贷；投资收益 5

如果是权益工具

借：其他权益工具投资 30.3

借：应收股利 0.7

贷：银行存款 31

M公司以赚取价差为目的于2×11年4月1日购入N公司的债券，该债券面值为100万元，票面利率为6%，每年的3月1日、9月1日各付息一次。N公司本应于2×11年3月1日偿付的利息直至4月6日才予支付。M公司支付买价110万元，另支付交易费用0.7万元。2×11年6月30日该债券的公允价值为97万元。M公司9月1日如期收到利息。2×11年12月31日债券的公允价值为90万元。2×12年3月1日M公司抛售此投资，售价为89万元，交易费用1万元，

借：交易性金融资产107

借：应收利息 3

借；投资收益 0.7

贷；银行存款 110.7

借：公允价值变动损益10

贷：交易性金融资产 10

借：银行存款 0.7

贷：应收利息 0.7

借；公允价值变动损益7

贷：交易性金融资产 7

借：应收利息3

贷：投资收益 3

借：银行存款 88

贷；投资收益 2

贷：交易性金融资产90

如果是其他债权投资

借：其他债权投资--面值：100

借：应收利息3

借：其他债权投资--利息调整 7.7

贷：银行存款:110.7

2012年1月1日，甲公司从二级市场购入乙公司分期付息、到期还本的债券12万张，以银行存款支付价款1050万元，另支付相关交易费用12万元。该债券系乙公司于2011年1月1日发行，每张债券面值为100元，期限为3年，票面年利率为5%，每年年末支付当年度利息。甲公司拟持有该债券至到期。则甲公司持有乙公司债券至到期累计应确认的投资收益是

借：债权投资--面值 1200

贷；债权投资-利息调整 138

贷：银行存款 1062

1200*0.05*2=120

120+138=258

2×08年1月1日，甲公司自证券市场购入面值总额为1000万元的债券，该债券发行日为2×07年1月1日，系分期付息、到期还本债券，期限为5年，票面年利率为5%，每年12月31日支付当年利息。甲公司购入该债券时，上一年的利息尚未兑付，甲公司实际支付价款1078.98万元，另外支付交易费用10万元。经测算甲公司的内含报酬率为3.93%，甲公司将该债券作为债权投资核算。

借：债权投资-面值 1000

借；应收利息 50

借：债权投资-利息调整 38.98

贷：银行存款 1088.98

借；应收利息50

贷：债权投资-利息调整9.17

贷：投资收益 40.83

1038.98*1.0393-50=1029.82

借：借；应收利息50

贷：债权投资-利息调整9.53

贷：投资收益 40.47

1029.82*1.0393-50=1020.28

甲公司于2×06年1月2日购入乙公司于1月1日发行的公司债券，该债券的面值为1000万元，票面利率为10%，期限为5年，每年末付息，到期还本。该债券投资被甲公司界定为债权投资。甲公司支付了买价1100万元，另支付经纪人佣金10万元，印花税0.2万元。经计算，该投资的内含报酬率为7.29%。2×06年末乙公司因债务状况恶化，预计无法全额兑现此债券的本金，但利息仍可按期支付，经测算甲公司所持债券的可收回价值为1010万元；2×08年初甲公司因持有该债券的意图发生改变，将该项债权投资重分类为其他债权投资，重分类当日其公允价值为900万元。出于简化，假定实际利率为7.29%，

借：债权投资-面值 1000

借：债权投资-利息调整110.2

贷：银行存款 1110.2

借；应收利息100

贷：债权投资-利息调整 19.07

贷；投资收益 80.93

1110.2*1.0729-100=1091.13

1091.13-1010=81.13

借：信用减值损失 81.13

贷：债权投资减值准备 81.13

借：应收利息 100

贷：投资收益 73.63

贷：债权投资-利息调整 26.37

1010*1.0729-100=983.63

借：其他债权投资900

借：其他综合收益83.63

借：债权投资减值准备 81.63

贷；债权投资 1064.76

甲公司2019年1月1日购入乙公司于2018年初发行的公司债券，面值100万元，票面年利率为6%，期限5年，每年末结息，到期还本。买价为107万元，另付交易费用2万元，乙公司本应于2018年末结算的利息因资金困难，延至2019年2月1日才偿付。如果甲公司意图持有至到期，则此投资的内含报酬率为5.15%。此债券投资12月31日公允价值为110万元，年末利息如约结算，2020年12月31日此债券投资的公允价值为112万元，年末利息如约结付，2021年5月3日甲公司将乙公司债券抛售，售价为120万元，交易费用5万元

借：债权投资-面值 100

借：债权投资-利息调整 3

借；应收利息 6

贷：银行存款 109

借：应收利息6

贷：债权投资-利息调整0.7

贷；投资收益 5.3

借：银行存款 6

贷；应收利息 6

103*1.0515-6=102.3

借：应收利息 6

贷：债权投资-利息调整0.73