【推荐】2021年最后一次年终奖发放筹划8万年终奖扣多少税

Nancy 2025年02月28日 18:47 0

还有半个月的时间，2021年即将到来，很多公司按惯例会在2021年春节假期前发放年终奖，通过合理的年终奖发放筹划，可以在不增加公司成本的情况下，增加员工的税后收入，因此，年终奖发放筹划，是薪酬核算人员、人力资源部甚至公司都必须重视的问题。

年终奖发放筹划应该是在国家法律、法规政策范围内实施，有的公司通过虚开发票、通过个人账户发放年终奖等情形，不属于笔者所说的年终奖发放筹划。

2019年1月1日以前，年终奖发放筹划主要是发放税前年终奖临界点的问题，以前媒体报道较多，笔者在此不再赘述，工作经验丰富的薪酬核算人员一般也了解年终奖临界点的问题。笔者现在讨论的年终奖发放筹划主要根据财政部、税务总局发布的《关于个人所得税法修改后有关优惠政策衔接问题的通知》（财税〔2018〕164号）（以下简称《通知》）。

《通知》中规定：

（一）居民个人取得全年一次性奖金，符合《国家税务总局关于调整个人取得全年一次性奖金等计算征收个人所得税方法问题的通知》（国税发〔2005〕9号）规定的，在2021年12月31日前，不并入当年综合所得，以全年一次性奖金收入除以12个月得到的数额，按照本通知所附按月换算后的综合所得税率表（以下简称月度税率表），确定适用税率和速算扣除数，单独计算纳税。计算公式为：

应纳税额＝全年一次性奖金收入×适用税率－速算扣除数

居民个人取得全年一次性奖金，也可以选择并入当年综合所得计算纳税。

自2022年1月1日起，居民个人取得全年一次性奖金，应并入当年综合所得计算缴纳个人所得税。

通过上述内容，我们可以得知，2019-2021年期间发放的年终奖，可以采用全年一次性奖金计税或者并入当年综合所得计算纳税，这就是笔者说所的年终奖放筹划的基础。

我们通过实例看一下如何进行年终奖发放筹划。

例如：某北京公司员工月度税前工资2万元，年终奖税前8万元。

1.按一次性年终奖计税，个税=80000*10%-210=7790元。

2.年终奖筹划：该员工月工资2万元，不计年终奖，当年综合所得金额为24万元，年度社保、公积金个人部分约为5.28万元，年度个税专项附加扣除（按独生子女赡养父母、一个子女、房贷计算）4.8万元，年度个税起征点6万元，则该员工年度纳税收入约为7.92万元，年度累进税率为10%。

据此，该员工8万元的年终奖

按以下方式进行筹划：

1.按年终奖一次性计税发放36000元，个税=36000*3%=1080元。

2.剩余年终奖44000元在月度工资中发放，年度税率为10%，个税=44000*10%=4400元。